Q.请介绍一下日本税收制度的总体概要。
A. 日本的税收制度,由国家征收的“国税”和都道府县以及市町村征收的“地方税”构成。按照征税的对象来划分,主要有如下税种。
针对所得征收的税种
- 针对法人或个人的所得进行课征,有如下税种:
- 国 税 所得税(对个人征收),法人税(对法人征收)
- 地方税 都道府县民税(个人、法人) 、市町村民税(个人、法人)、及事业税(个人、法人)
- 根据所得金额、企业规模(注册资金等)及投资地区的不同,税率也有差异。
- 针对外国法人,为了维护多国之间的公平性以及避免发生双重征税的情况,根据投资形态的不同,征税对象也不一样。
投资形态 | 内容 |
常驻代表机构 | 不征税 |
分公司 | 原则上,只对日本国内所得进行征税 |
子公司(日本法人) | 原则上,不论其所得来源,该法人的全部所得均为征税对象。 此外,在母公司有利润分红时,一定比例分红所得也需纳税 (中日之间参照租税条约,原则上比例为分红所得的10%) |
* 值得注意的是,根据实际的业务内容,会有税务机关将其视作征税对象的情况。
针对财产征收的税种
- 对于拥有土地、房屋及办公机械和设备等固定资产的法人和个人,征收属于地方税的“固定资产税”。
- 税率根据市町村的不同而有差异。(1.4%左右)
针对消费征收的税种
- 针对商品或服务的销售活动而征收“消费税”。除了一部分商品或服务(土地、有价证券转让、利息等,以及部份医药、养老服务等)以外,几乎都属于征收对象。
- 相当于中国的增值税,2019年的税率为10% (食物=8% 排除酒)。
针对交易征收的税种
- 针对交易或合同所征收的税种。有“印花税(根据合同种类和金额进行征收,例如:承包金额100万日元的,印花税为400日元)”、“不动产取得税(是住宅、土地等不动产在交易时所产生的税金,税率为3-4%”)等。
※除上述之外,国税当中还有“香烟税”、“酒税”及”“油、气税”,地方税当中还有“城市规划税”、”车船税”等。详细内容可查询财务省及各地方自治体(地方政府)的官方网站。