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投資指南(Q&A集)

Q.請介紹一下在日本投資時的納稅申報手續。

A. 在設立分公司或子公司(日本法人)時,必須到作為國稅窗口的稅務署和作為地方稅窗口的都道府縣、市町村的稅務事務所申報備案。常駐代表機構因為不屬於政稅對象,不需辦理以下申報。

申報備案 項 目 内 容
稅務署 法人設立的申報備案材料 在日本設立子公司(日本法人)時,自設立  起2個月以内申報備案
成為外國普通法人的申報備案材料 外國法人在日本国内開設分公司時,自開設起2個月以内申報備案
有關開設工資支付事務所等的申報備案材料 在向就業人員支付工資等時,自開設起的
1個月以内向所在地的管轄稅務署申報備案
都道府縣、市町村的稅務事務所 法人設立(設立分支機構等,从縣外轉入)的備案報告 在設立(或者開設分公司)法人時,及時向都道府縣的稅無事務所申報備案
法人設立的備案報告 在向都道府縣的主管部門申報備案的同時,也向市政府申報備案 (如開設分公司遞交開設申報)

 

Q.請介紹一下個人所得徵收的稅款計算方法。

A. 對各人所得被徵收的稅款有屬於國稅的“所得稅”,屬於地方稅的“個人住民稅”。 除此 以外,也有可能根據特定目的而限期徵稅。

所得稅

  • 稅率,根據所得金額有所差異(累進徵稅)。
  • 稅額計算是“所得金額×稅率-扣除額”(為保證稅收的公平,根據納稅對象的狀況,會扣除部分所得)。扣除額對象有“基礎扣除”、“配偶者減免”、“扶養扣除”及“社會保險扣除”等種類,根據所得金額高低,確定可扣除金額的上限。
應納稅所得金額(A) 稅率(B) 可扣除金額(C)
                   不到 1,950千日圓 5% 0日圓
    1,950千日圓 ~ 不到  3,300千日圓 10% 97,500日圓
    3,300千日圓 ~ 不到  6,950千日圓 20% 427,500日圓
    6,950千日圓 ~ 不到  9,000千日圓 23% 636,000日圓
    9,000千日圓 ~ 不到18,000千日圓 33% 1,536,000日圓
   18,000千日圓 ~ 不到40,000千日圓 40% 2,796,000日圓
超过40,000千日圓 45% 4,796,000日圓

個人住民稅

  • 有縣民稅和市町村稅。對於居住在靜岡縣靜岡市的人,具體情況參見下表;
  • 關於所得分攤之項,可扣除部分經費(具體事項請參照各自治體《地方政府》的官方網站)。
分 類 項 目 金 額
平均分攤金額 縣 稅 1,900日圓
市 稅 3,500日圓
所得分攤金額 縣 稅 應稅所得 × 4%
市 稅 應稅所得 × 6%

Q.請介紹一下針對法人財產徵收稅款的計算方法。

A. 在日本開展業務活動,有可能會購入土地、房屋及機械設備等財產。在擁有這些財產時將被徵收以下稅款。

不動產取得稅

  • 是在取得土地或房屋等不動產時,向都道府縣繳納的稅款。
  • 土地以及房屋等不動產,要在市町村政府管理的“固定資產納稅總帳”中註冊,登記所在地、所有人、評估價(大約為市場價格的50~70%)等信息。
  • 不動產取得稅的稅額為評估價的 3~4%。

固定資產稅

  • 是針對土地、房屋及業務上的折舊資產(超過一定金額的機械設備等),向市町村政府主管部門繳納的稅款,
  • 土地以及房屋的評估價,每隔3年更新一次,以周邊地價等作參考進行估價。
  • 折舊資產的評估價, 根據每項財產的種類確定其耐用年限,採用每年1月1日確定的方法(定額法或定率法)對資產進行折舊估價。
  • 每年的固定資產稅按評估價的4%徵收。

[主要資產的耐用年限, 折舊率]

種 類 耐用年限 定額法 定率法
鋼架鋼筋混凝土結構建築物(工廠,倉庫) 38年 2.7% 6.6%
鋼架鋼筋混凝土結構建築物(事務所) 50年 2.0% 4.0%
檢測工具(電氣或電子類) 5年 20.0% 50.9%
食品製造行業的製造設備 10年 10.0% 25.0%
金屬加工行業的機械製造設備 10年 11.1% 25.0%
運輸機械、器具製造行業的設備 10年 11.1% 25.0%
辦公機器、計算機及印刷機 5年 20.0% 50.0%

城市規劃稅

  • 日本的土地規劃中,有“市街化區域”這樣的規定區域。在這片區域,將規劃建設公共設施,積極開展公共設施的配套開發建設。
  • 為此,住在“市街化區域”的法人以及個人,將被徵收作為建設投資資金來源的“城市規劃稅”。一般来說,法人據點如果設在“市街化區域”内,需要承擔這項開支。
  • 其稅額為土地以及房屋評估價的2~0.3%。

 

Q.請介紹一下對法人所得徵收稅款的計算方法。

A. 根據企業規模、所得及進駐投資地域的不同而有差異。在靜岡縣設立業務據點的情况下,以下述“案例”為例,表中的稅率和金額可作為大致參考。有關更詳細的條件以及該案例以外的情况,請在國家稅務廳、地方自治體等網站上查詢確認。

此外,要想做到合法納稅及合理避稅,專業知識是不可缺少的,所以在開展實際業務活動時,建議請向稅理士等專業人士諮詢為好。靜岡縣外資企業一條龍服務中心可以幫助介紹對外資企業情况有豐富經驗的專家。

基本制度、計算方法

(1) 案例

  • 在靜岡縣靜岡市設立雇員人數40人的子公司(日本法人),在其他的市町村没有事務所。
  • 註冊資金介於1000萬日圓至5億日圓(不屬於註冊資金超過5億日圓的大型法人全資子公司 (*1)) 。
  • 上年度所得金額在2500萬日圓以下(*2)。

(*1) 如果屬於全資子公司的話,對於所得稅的基數“所得金額”中可扣除費用的處理除了有相關限制規定外,低金額部分的法人稅率也随之變化。
(*2) “所得金額”是指“收入-可扣除費用=純利”(稅後利潤),但是,可扣除費用的處理(虧損的轉入處理)等方法各異,企業財務上的利潤也随之發生變動。

(2) 稅率等(適用於2017年4月1日以後的業務年度)

種 類 概 要 400萬日圓

以下的部分

400~800萬

日圓的部分

800萬日圓

以上的部分

法人稅 上年度的所得金額×稅率 19.00%(*3) 19.00% 23.40%
法人居民稅 縣民稅 按註冊資金金額進行平均分攤 52,500日圓
法人稅額×稅率 3.20%
市民稅 按註冊資金金額進行平均分攤 130,000日圓
根據稅額法人的比例 9.70%
企業稅 上年度的所得金額×稅率 5.00% 7.30% 9.60%
地方法人特别稅 上年度的所得金額×法人事業稅率×稅率 43.20%
綜合稅率+

平均分攤

上年度的所得金額×稅率 28.61% 31.9% 40.03%
平均分攤金額 182,500日圓
實效稅率+

平均分攤(*3)

上年度的所得金額×稅率 25.99% 27.57% 33.80%
平均分攤金額 182,500日圓

(*3) 上年度支付的企業稅以及地方法人特别稅, 可以計入可扣除費用的,從昨為各稅率單純性合算的“綜合性稅率”当中,反映这一點的“實效稅率”就提縣了實際的負擔。此外,平均分攤部分原則上即使上年度所得為虧損也必須支付。

(3)計算實例

如果上年度的應納稅所得金額為2,500萬日圓 ⇒ 納稅負擔約合計803萬日圓

種 類 按稅率的部分 平 均

分攤部分

合 計
400萬日圓

以下

400~800萬

日圓

800萬日圓

以上

法人稅 760千円 760千円 3,978千円 5,498千円
法 人   居民稅 県民稅 24千円 24千円 127千円 52.5千円 228千円
市民稅 74千円 74千円 385千円 130千円   663千円
企業稅 200千円 292千円 1,632千円 2,124千円
地方法人特别稅 86千円 126千円 705千円   917千円
綜合稅率+平均分攤 1,144千円 1,276千円 6,828千円 182.5千円 9,431千円
實效稅率+平均分攤 1,040千円 1,103千円 5,746千円 182.5千円 8,071千円

其他主要規則

(1) 外形標準納稅

  • 不管向日本進行投資的形式,註冊資金超過1億日圓的法人,所得部分以外的附加價值部分與資本部分相加,適用於“外形標準納稅”制度。
  • 此外,註冊資金超過1億日圓的法人,除此以外,法人稅的800萬日圓以下部分没有減輕措施(一律採用9%),並且還會被要求增額負擔居民稅的均攤金額等。
種  類 概要、區分 ~400萬日圓 400~800萬日圓 800萬日圓~
企業稅 附加價值比例(附加價值金額*1*稅率)) 0.984%
資本比例(註冊資金的比例×稅率) 0.410%
所得比例(上年度的所得金額×稅率) 1.08% 1.675% 2.26%
地方法人特別稅 上年度所得金額×法人事業稅率

×稅率(*2)

152.6%

(*1)薪酬工資數額+純支付利息金額+純支付租金+單年度盈虧
(*2)2016年4月1日以後開始的業務年度

(2) 法人企業稅的超額納稅

  • 日本有很多自治體,作為特殊措施之下的財政來源,實行基於條例規定的超額納稅。比如靜岡縣,為應對可能發生的南海特大地震而提前採取應對措施,對符合一定條件的企業,實行法人企業稅的追加措施。
  • 纳稅對象是“註冊資金超過1億日圓”、“註冊資金不到1億日圓但所得金額超過3000万日圓”等法人,從2014年4月1日起繳納5年。
  • 超額納稅被追加部分的稅率,根據所得部分情况為:外形標準納稅對象法人是01-0.36%,其他法人是0.25-0.48%。

(3) 虧損額的處理

  • 從各會計年度所得的計算中產生的虧損額,通過一定首須,可以向後接轉10年。
  • 但是,“註冊資金超過1 億日圓的法人”或“註冊資金5 億日圓以上的大型法人全資子公司”對可扣除金額有所限制。

Q.請介紹一下日本稅率的國際水平。

A. 在財務省網站上可以查到綜合考慮國家和地方因素的法人稅率的國際橫向比較(將表面稅率替換為實際稅率,調整之後進行對比)。

國家和地區 基本稅率 注意事項
日本

推移

~2011年 39.54% 註冊資金超過1億日圓的稅率。但是,是指外形標準納稅除去所得比例以外的部分,不包括地方各自規定的对超過部分的納稅。
從2012年到2013年 37.00%
2014年 34.62%
從2015年到2016年 31.33%
美國(加利福尼亞州) 40.75% 不含市法人稅(美國紐約是5%左右)
法國 33.33% 不含超過一定金額的法人利益社會稅
德國(全國平均) 29.66% 營業稅,每個城市徵收率不同
中國 25.00% 中央政府和地方政府的共有稅
韓國(首爾) 24.20% 其他,對應注冊資金額、員工人數還需要平均分攤
英國 20.00%  
台灣 17.00%  
新加坡 17.00%  

從實效稅率来看,日本的法人稅率在逐漸降低,今後,也還將持續、逐步推行政策性下調,但是,從目前的國際水平来看,仍然保持在較高水平。

但是,從企業的整體業務成本来看, 需要關注以下機點:首先,稅率只是其中的指標之一。實際上,在實際考慮具體的業務計畫時,進行綜合性比較和判斷是非常重要的。

  • 增值稅的稅率標準日本為最低 (日本為8%,中國為17%,法國為6%,德國為19%)。
  • 社會保障費的負擔,一般来說,歐洲國家的企業是較高的 (2005年企業承擔的社會保險占GDP的比重,日本是6%,德国是6.7%,法国是11.0%)。
  • 企業實際負擔(業務經營成本) ,最終受外匯匯率波動的影響最大。

 

Q.請介紹一下日本稅收制度的總體概要。

A. 日本的稅收制度,由國家徵收的“國稅”和都道府縣以及市町村徵收的“地方稅”構成。按照徵稅的對象来劃分,主要有如下稅種。

針對所得徵收的稅種

  • 針對法人或個人的所得進行課徵,有如下稅種:
  1. 國 税 所得稅(对個人徵收),法人稅(对法人徵收)
  2. 地方稅 都道府縣民稅(個人、法人) 、市町村民税(個人、法人)、及事業稅(個人、法人)
  • 根據所得金額、企業規模(註冊資金等)及投資地區的不同,稅率也有差異。
  • 針對外國法人,為了維護多國之间的公平性以及避免發生双重徵稅的情况,根據投資形態的不同,徵稅對象也不一樣。
投資形態 內 容
常駐代表機構 不徵稅
分公司 原則上,只對日本國內所得進行徵稅
子公司(日本法人) 原則上,不論其所得来源,該法人的全部所得均為徵稅對象。 此外,在母公司有利潤分紅時,一定比例分紅所得也需納稅 (中日之間參照租稅條約,原則上比例為分紅所得的10%)

* 值得注意的是,根據實際的業務内容,会有稅務機關將其視作徵稅對象的情况。

針對財產徵收的稅種

  • 對於擁有土地、房屋及辦公機械和設備等固定資產的法人和個人,徵收屬於地方稅的“固定資產稅”。
  • 稅率根據市町村的不同而有差異。(4%左右)

針對消費徵收的稅種

  • 針對商品或服務的銷售活動而徵收“消費稅”。除了一部分商品或服務(土地、有價證劵轉讓、利息等,以及部分醫藥、養老服務等)以外,幾乎都屬於徵收對象。
  • 相當於中國的增值稅,2015年的稅率為8%。

針對交易徵收的稅種

  • 針對交易或合同所徵收的稅種。有“引花稅(根據合同種類和金額進行徵收,例如:承包金額100萬日圓的,引花稅為400日圓)”、“不動產取得稅(是住宅、土地等不動產在交易時所產生的稅金,稅率為3-4%”)等。

 

  • 除上述之外,國稅当中還有“香煙稅”、“酒稅”及”“油、氣稅”,地方稅當中還有“城市規劃稅”、”車船稅”等。詳細内容可查詢財務省及各地方自治體(地方政府)的官方網站。

Q.請介紹一下在日本投資設立企業或事務所時,雇用計葉人員需要申辦的手續。

A. 企業雇用就業人員時,必须向勞動標準監督署、公共職業介紹所及養老金事務所申報備案。

“社會保險勞務士”(社會保險勞務師)是擁有國家資格的人事和勞務方面的專家,可以承接工資計算、勞務/社會保險的代辦業務以及養老金諮詢等業務委託。

申報或備案 項 目 內 容
勞動計準監督署 就業規則的申報備案(勞動計準法) 就業人員平時超過10人時,需要制定就業規則(上班/下班時間、假日、休假、薪酬的決定/支付方法、醫療、獎金及離職),並報送備案。
關於超時工作、假日上班的協定數(勞動計準法) 企業和勞動者代表之間簽訂除了常規工作以外的上班和假日上班的協定,並報送備案。
有關報縣關係成立的申報備案(勞動保險費徵收法) 在受雇勞動者開始工作起的10天之内將該事項報送備案。
公共職業介紹所 設立雇用保險適用事務所等申報備案(雇用保險法) 在設立事務所事,外投保雇用保險,需在10天之内把業務的種類、投保人數及設立事務所的理由等報送備案。
雇用保險被報縣者資格的申報備案(雇用保險法) 在雇用勞動者時,在下個月的10日之前,將該勞動者成為雇用保險的被報縣者的事項報送備案。
養老金事務所 健康報縣以及厚生養老金報縣適用事務所的申報備案(健康保險法,厚生養老金保險法) 在設立事業所時, 在5天之内,把事務所的名稱、所在地及業務種類,向所管轄的養老金事務所報送備案。另外,在雇用勞動者時,在5天之内,把該勞動者成為被保險者的事項,向所管轄的養老金事務所報送備案。
稅務署 開設支付工資的事務所的申報(所得稅法) 在設立事務所時,將事務所向勞動者支付工資的事項申報。

 

Q.請介紹一下企業雇用就業人員時所需繳納的社會保險。

A. 企業雇用就業人員時,需要參保的有“失業保險”、“工傷保險”(勞動者災害補償保險)、“健康保險”及“養老保險”, 有些由企業和雇員個人共同承擔的,也有些僅由企業承擔。在靜岡縣所實行的普通保險費用繳納比率(2015年)如下;

種 類 概 要 適用範圍 保險費率(年工資總額的%)
企業負擔 個人負擔
失業保險 針對失業人員、享受育兒休假者或老年人支付的補貼 適用於每周規定工作時間20小時以上的所有雇員 0.7% 0.4%
工傷保險 針對在工作當中、上下班途中因事故而導致傷病等的補償 適用於雇用雇員的所有業務單位 0.45%
健康、護理保險 針對工作、上下班以外時間出現的傷病、分娩等支付的補貼。 在法人單位工作的所有一般雇員以及短期雇員 4.945%
(*1)
4.945%
(*1)
養老保險

 

針對年老、殘疾、
死亡支付的補貼
9.091% 9.091%
兒童津貼拔款 針對兒童津貼的拔款(不是向雇員本人支付) 0.2%
共 計 15.386%
(*2)
14.436%
(*3)

(*1) 超過40歲為6.525%
(*2) 超過40歲為16.966%
(*3) 超過40歲為16.016%

Q.請介紹一下日本的工資水平。

A. 根據日本厚生勞動省的“工資結構基本統計調查”的調查結果,情况如下;

  • 6月份作為工資支付的月工資限金額(未扣除稅款、社會保險費)
  • 包括基本工資、崗位津貼、交通補貼等(不含加班費、獎金)。
  • 年報酬作為參考,“工資×(12個月+相當於6個月的獎金)”(獎金月數按日本經濟團體聯合會調查的2013年平均值)。

按不同都道府縣和不同行業歸類的工資水平(共計,上下排名6位)

(單位:千日圓)

分類 都府縣名 產業計 製造業 批發業

零售業

服務業

其他

年齡 工齡
全國計 42.3 12.1 304.0 293.8 305.1 257.3
上位 第1位 東京都 41.9 12.6 412.4 395.2 377.3 309.3
第2位 神奈川縣 42.3 12.0 367.4 350.2 313.5 261.4
第3位 大阪府 41.8 11.8 358.5 307.6 349.4 264.2
第4位 愛知縣 41.4 12.9 354.9 322.3 301.1 267.3
第5位 京都府 42.8 11.7 335.1 317.8 282.4 240.2
第6位 靜岡縣 41.8 12.0 303.0 278.77 267.8 266.0
下位 第42位 佐賀縣 42.6 11.4 268.8 238.1 231.3 192.2
第43位 秋田縣 43.6 12.8 257.1 220.3 232.8 196.1
第44位 宮崎縣 42.7 10.9 258.7 243.5 241.4 199.2
第45位 岩手縣 43.4 11.8 235.9 221.2 248.8 205.9
第46位 冲縄縣 42.2 10.0 255.0 207.6 219.6 187.5
第47位 青森縣 42.2 11.5 254.2 215.5 242.5 198.1

*厚生勞動省 工資結構 基本統計調查(2015年)

主要年齡層按學歷區分的工資水平

(單位: 千日圓)

學歷 合計 20-24歲 30-34歲 40-44歲 50-54歲
合計 304.0 201.0 267.8 329.8 378.5
大學、研究生院畢業 374.6 218.6 301.3 416.2 525.8
技校、大專畢業 276.1 197.1 246.5 300.2 332.6
高中畢業 263.2 187.8 236.7 284.0 306.7
初中畢業 244.2 191.3 246.3 267.8 278.2

*厚生勞動省 工資結構基本統計調查(2015年)

按主要年齡層的不同雇用型態歸類的工資變化

(單位: 千日圓)

學歷 合計 20-24歲 30-34歲 40-44歲 50-54歲
合計 2014年 299.6 198.0 262.5 325.4 372.6
2015年 304.0 201.0 267.8 329.8 378.5
正式  職員

 

2014年 317.7 202.4 271.6 341.6 398.7
2015年 321.1 204.9 276.9 345.0 402.9
正式職員以外

 

2014年 200.3 170.1 200.9 200.8 197.0
2015年 205.1 173.4 200.6 201.7 202.1

*厚生勞動省 工資結構基本統計調查(2015年)

Q.請介紹一下日本的薪酬制度。

A. 關於日本的薪酬制度,主要制度和規則如下:

工資支付原則

  • 支付工資的原則:每月不少於一次,必須以貨幣形式,按規定日期全額直接支付给勞動者。
  • 但是,在徵得勞動者同意的情况下,允許將工資匯入勞動者指定的個人存款帳戶。

最低工資保障

  • 根據最低工資法,根據都道府縣的不同,都規定有最低工資標準。2016年主要地区的最低工資標準如下;
  • 當前,受日本整體勞動力不足的影響,最低工資水平呈現上升趨勢。

(單位:計時工資 日圓)

項目 北海道 東京 神奈川 靜岡 愛知 大阪 福岡 全國平均
最低工資 786 932 930 807 845 883 765 823
提升金額 +22 +25 +25 +24 +25 +25 +22 +25

*出自厚生勞動省網站。

工資制度

  • 一般来說,日本企業按月支付工資(月工資)。而且通常是每年發放兩次獎金,即夏季獎金和冬季獎金。
  • 日本的工資制度有兩個特點:
  1. 月工資由基本工資和各種補貼(住房補貼、家庭補貼、交通補貼等)組成。
  2. 獎金在工資總額中所占的比重較大。各種津貼和獎金占工資比重較大的結果是壓低了加班工作等加班費的單價。如在經濟不景氣的情况下,人工費可被即時削減。2013年度民間企業的獎金是平均月基本工資的4.8倍(根據日本經濟團體聯合会調查)。
  • 雖然引進年薪制的企業不斷增加,但是根據日本勞動法的規定,時即採用時,對企業来說並不一定能真正得到好處(如果没有另外約定的話,還需要支付加班費),但是企業也接受靈活性的工作模式。

退休金制度

  • 大部分日本企業都採用了不同形式的退休金制度。通常在勞動者退休時,企業按勞動者的連續工作年數、基本工資、退休理由等計算後一次性支付退休金。
  • 針對勤勞者,享有不徵收社会保險金、所得稅的徵稅對象只按工資金額的二分之一計算等稅收優惠。
  • 對企業来說,在滿足一定條件下,企業向金融機構等繳存的退休金儲備,在會計上可作虧損處理。

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